國家稅務(wù)總局權(quán)威解答33個(gè)環(huán)保稅問題

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

個(gè)人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友9153]一般排放哪些污染物涉及到繳納環(huán)境保護(hù)稅?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

[網(wǎng)友9924]建筑施工、交通產(chǎn)生的噪聲也是污染，為什么不交稅?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到對(duì)建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測(cè)難度都比較大，例如，交通噪聲具有瞬時(shí)性、流動(dòng)性和隱蔽性等特點(diǎn)，不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲也不同，很難統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將其納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對(duì)噪聲污染監(jiān)測(cè)水平的提高，待具備征稅條件時(shí)，再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

[網(wǎng)友912351]汽車尾氣污染要交環(huán)保稅嗎?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條的規(guī)定，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友99dw]環(huán)境保護(hù)稅有優(yōu)惠嗎?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

首先，《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條規(guī)定了五項(xiàng)暫予免稅的情形：一是規(guī)模化養(yǎng)殖之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的。二是機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。五是國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)引導(dǎo)作用，根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的不同，《環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅。

[網(wǎng)友9fr23]環(huán)境保護(hù)稅的稅額是如何規(guī)定的?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

關(guān)于應(yīng)稅大氣、水污染物的稅額。稅法對(duì)大氣、水污染物以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，以最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍作為上限設(shè)置了稅額幅度，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元，并授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內(nèi)依法制定本地具體適用稅額。

關(guān)于固體廢物和噪聲的稅額。稅法對(duì)固體廢物和噪聲實(shí)行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元至1000元;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元。

[網(wǎng)友91531359]我們是一家處理醫(yī)療垃圾的公司，請(qǐng)問能否享受稅法關(guān)于生活垃圾集中處理場(chǎng)所的稅收優(yōu)惠政策?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

醫(yī)療廢物屬于危險(xiǎn)廢物，不屬于生活垃圾，不能享受生活垃圾集中處理場(chǎng)所的優(yōu)惠政策。但危險(xiǎn)廢物作為固體廢物的稅目，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友97383]我們是一家工業(yè)園區(qū)的污水處理廠，需要繳納環(huán)保稅嗎?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條的規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定，為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場(chǎng)所，不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友91fdd]我們是一家食品生產(chǎn)企業(yè)，有污水排放口，請(qǐng)問是對(duì)污水中的全部污染物征收環(huán)境保護(hù)稅嗎?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

不是全部征稅的。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第九條第二款規(guī)定，每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友9h74]企業(yè)有多個(gè)污染物排放口的，如何計(jì)算征繳納境保護(hù)稅?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)有兩個(gè)以上污染物排放口的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)排放口分別按月計(jì)算污染物排放量，按季申報(bào)繳納稅款。

[網(wǎng)友99365]應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲四類污染物是如何確定計(jì)稅依據(jù)的?

[國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

對(duì)應(yīng)稅大氣污染物、水污染物，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量值，依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

對(duì)應(yīng)稅固體廢物，按照固體廢物的排放量確定。按照《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第五條的規(guī)定，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

對(duì)工業(yè)噪聲，按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。

編輯：徐冰冰